Физическим нахождением физического лица на территории РФ?

  Михаил Григорьев | Юрист

Уважаемый Артем! Здравствуйте! Не путайте налог по УСН и НДФЛ.

До сих пор зарегистрирован в РФ как ИП УСН по основному виду деятельности (разработка и продажа ПО).

Значит налог по УСН Вы так и уплачиваете.

Так как второй год проживаю за пределами РФ хотел бы перенести безнес в страну проживания. Планирую быть ИП в стране проживания.

Тогда Вам придется прекратить предпринимательскую деятельность в РФ (уведомление, камеральная проверка).

Далее уже решать вопрос о регистрации в стране проживания.

По НДФЛ:

если в РФ пребывать на планируете (будете отсутствовать более 183 дней), НДФЛ в РФ Вы не платите (см. ст.ст.207,208 НК РФ).

  Анна Гурина | Юрист

Артём, добрый день!

В соответствии со ст. 209 НК РФ

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Т.е. НДФЛ в РФ налоговый нерезидент РФ платит в случае получения дохода, от источников в РФ.

Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

В случае прекращения регистрации ИП Вы уплачиваете налог как физическое лицо. При получении указанных доходов (от использования в РФ авторских прав) НДФЛ уплачиваете в РФ по ставке 30% как нерезидент РФ.

Если Ваша деятельность будет состоять в оказании услуг, пребывая за пределами РФ, то в этом случае налог в РФ не платите (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

  Дарья Горлова | Юрист

Добрый день! 

Доходы, получаемые мной, попадают ли они под доходы, полученыные от источников РФ и облагаемые по ставке 30% (в случая отсутствия ИП) или нет?

Вы абсолютно правильно обратили внимание на вышеуказанные пункты ст.  208 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный лицом, не являющимся налоговыми резидентами от источников в Российской Федерации.

Далее согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 208 Кодекса доходы,полученные от использования в Российской Федерации авторских прав, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Поскольку Ваши клиенты — резиденты РФ, то речь идет о том, что доход у Вас в РФ. 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 августа 2012 г. N 03-04-06/6-259 О налогообложении НДФЛ доходов физических лиц, находящихся за пределами РФ, в виде вознаграждения по договорам отчуждения исключительных прав на произведение, по договорам авторского заказа, а также по трудовым договорам

Таким образом, если физические лица — исполнители по договорам авторского заказа, содержащим условия о предоставлении заказчику права использования произведения, получают доходы от использования авторских прав в Российской Федерации, полученный доход относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Однако, если Вы указываете, что планируете работать как ИП, то все вышеуказанное не будет к Вам иметь отношение, поскольку Вы просто не будете плательщиком НДФЛ.