У меня ИП.нахожусь на УСН15 ( розничная торговля) и ПСН ( сдача в аренду нежилых помещений).Могу ли я подать заявку и купить патент с января по март 2021года , а в апреле не покупать патент и в целях экономической выгоды остаться только на усн 15 до сентября. И уже подав заявление в сентябре купить патент с октября по декабрь 2021г. В налоговой мне ответили, что это не приемлемо и если я не подам заявление на патент в апреле, то автоматически до конца 2021 года теряю право применения ПСН. Права ли налоговая инспекция или нет?
Ольга, добрый день! Такого ограничения в НК нет, согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ
5. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
при этом речь не идет о календарных месяцах, патент может быть выдан не только с первого числа месяца, но минимальный срок действия патента не может быть меньше месяца ( см. напр.
Письмо ФНС России от 02.03.2020 N СД-4-3/3560)
Евгений Каргапольцев | Юрист
2020-12-18
Здравствуйте, Ольга.
Однозначного решения в ситуации нет.
Вместе с тем, согласно ст 346.44 НК РФ переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения ИП осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.
При этом ст.346.45 НК РФ определено, что ИП подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения им ПСН, а налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения указанного заявления выдать ему патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
При этом исчерпывающий перечень оснований для отказа поименован в п.4 ст.346.45 НК РФ и таковых при Ваших обстоятельствах нет.
Поэтому в итоге формально налоговый орган может настаивать на невозможности перехода с УСН на ПСН в соответствии с п.6 ст.346.13 НК РФ, согласно которой переход на иной режим налогооблажения с УСН возможен не ранее следующего года.
В итоге возникнет спор, который может быть разрешен вышестоящим налоговым органом или в суде.
При этом я соглашусь с коллегой Власовым в том, что абз.2 п.8 ст.346.45 НК РФ в данном случае не применим, поскольку до истечения срока действия патента в период январь-март деятельность по ПСН не прекращалась и право на ее применение не утрачивалось.
Комментарии
Андрей Власов | Юрист
Ольга, добрый день! Такого ограничения в НК нет, согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ
при этом речь не идет о календарных месяцах, патент может быть выдан не только с первого числа месяца, но минимальный срок действия патента не может быть меньше месяца ( см. напр.
Письмо ФНС России от 02.03.2020 N СД-4-3/3560)
Евгений Каргапольцев | Юрист
Здравствуйте, Ольга.
Однозначного решения в ситуации нет.
Вместе с тем, согласно ст 346.44 НК РФ переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения ИП осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.
При этом ст.346.45 НК РФ определено, что ИП подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения им ПСН, а налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения указанного заявления выдать ему патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
При этом исчерпывающий перечень оснований для отказа поименован в п.4 ст.346.45 НК РФ и таковых при Ваших обстоятельствах нет.
Поэтому в итоге формально налоговый орган может настаивать на невозможности перехода с УСН на ПСН в соответствии с п.6 ст.346.13 НК РФ, согласно которой переход на иной режим налогооблажения с УСН возможен не ранее следующего года.
В итоге возникнет спор, который может быть разрешен вышестоящим налоговым органом или в суде.
При этом я соглашусь с коллегой Власовым в том, что абз.2 п.8 ст.346.45 НК РФ в данном случае не применим, поскольку до истечения срока действия патента в период январь-март деятельность по ПСН не прекращалась и право на ее применение не утрачивалось.