Предоставление услуг происходит на основании публичной оферты на сайте компании (в эл. Виде), то есть традиционный бумажный договор не заключается

  Анна Гурина | Юрист

Екатерина Викторовна, добрый вечер!

можем ли мы услуги этих компаний оплачивать с использованием нашей корпоративной карты указанным способом?

Емельянова Екатерина Викторовна

По общему правилу расчеты при осуществлении валютных операций должны происходить через счет организации, открытый в уполномоченном банке (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Если оплата иностранной компании осуществляется не напрямую с банковского счета Вашей организации, то это нарушение требований валютного законодательства, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ.

Как понять какие налоги мне нужно заплатить (налоговый агент НДС, прибыль, возможно еще какие?

Емельянова Екатерина Викторовна

Для того чтобы выполнялись Вашей организацией обязанностей налогового агента по НДС, необходимо, чтобы услуги иностранной компанией оказывались на территории РФ.

Так, если Вы арендуете магазин как здание не на территории РФ, то местом реализации услуг в таком случае не будет РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). А значит налоговым агентом по НДС Вы не являетесь.

Если арендуете сервер, то место реализации таких услуг будет РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). При этом налоговым агентом Вы тоже не будете являться в силу положений ст. 174.2 НК РФ «Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме». Иностранная компания сама платит НДС или же платит НДС посредник, осуществляющий предпринимательскую деятельность с участием в расчетах с покупателем (Вашей организацией).

Налоговым агентом по налогу на прибыль Вы не являетесь. Налоговые агенты удерживают и перечисляют налог с прибыли иностранных компаний в случае получения ими доходов, указанных в ст. 309 НК РФ http://www.consultant.ru/docum.... Ваши контрагенты, как я понимаю, таких доходов от Вас не получают.

Какой вариант развязки этой ситуации возможен для нашей деятельности (возможно ли заключить с ИП или физическим лицом договор на оплату этих услуг)?

Емельянова Екатерина Викторовна

Если Ваша организация сама может оплачивать услуги, то зачем Вам посредник? Вам придется тогда платить еще и за услуги посреднику.

  Евгений Беляев | Юрист

Добрый день. Ваша ситуация имеет 2 аспекта — требование валютного законодательства и требования налогового законодательства.

Начну с налогового аспекта. Исходя из того что Вы изложили, исхожу из того, что Вам оказываются услуги в электронной форме посредством сети Интернет(если нет, поправьте)

В этом случае Вы не будете являться налоговым агентом по НДС. Дело в том, что Вашим контрагентом является юр.лицо. Оно, в соответствии с п.4.6  ст. 83 НК обязано было само зарегистрироваться в качестве плательщика НДС http://www.consultant.ru/docum... при этом в соответствии со ст.174.2 налог, если Вы не являетесь лицом участвующим расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров , налоговым агентом по НДС Вы являться не будете, а обязанность по уплате НДС ложится непосредственно на самого Вашего контрагента http://www.consultant.ru/docum... (Ситуация была бы иной, если бы Вашим контрагентом было не юр.лицо, а иностранный ИП)

При этом неуплата НДС со стороны контрагента ничем Вам не грозит, за исключением невозможности принятия его к зачету. 

Однако  в случае необходимости зачета НДС Вы можете оплатить его за   иностранного контрагента сами. В этом случае следует руководствоваться позицией изложенной в Письме  ФНС России от 24.04.2019 N СД-4-3/7937 «О порядке применения НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с 1 января 2019 года»

Вместе с тем необходимо учитывать следующее.

В случае, если при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, покупатель самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету (включил в стоимость (в расходы)), то по указанным операциям у налоговых органов отсутствуют основания требовать повторной уплаты в бюджет НДС иностранной организацией и отражения ею таких операций в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, а также перерасчета налоговых обязательств у покупателя (исчисленного налога и вычета по налогу (суммы налога, включенной в стоимость (в расходы))

По налогу на прибыль по указанной Вами схеме работы аналогично. Вы не будете являться налоговым агентом. 

Теперь об аспекте связанном с валютным законодательством. В данном случае Вы нарушаете его требования. В соответствии со ст.14 ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле в соотнесении ее с ФЗ О национальной платежной системе в настоящий момент Вы должны осуществлять указанные валютные операции с нерезидентом с использованием счета организации в уполномоченном банке. Причем с обязательным соблюдением требований Инструкции БР 181-И в части валютного контроля, в том числе по предоставлению документов и постановки контракта  на учет в банке при его сумме или сумме выплат по нему в Вашем случае в 3 млн.руб. и выше.  http://www.consultant.ru/docum... несоблюдение данных требований чревато привлечением к ответственности по ст.15.25 КоАП http://www.consultant.ru/docum...

В Вашем случае возможно работать используя инвойсы(счета) и оферты на сайте, но необходимо соблюдать требования ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле, а так же Инструкцию БР 181-и. Работать Вы вправе напрямую через свой счет в банке. Наличие каких то посредников здесь, на мой взгляд, излишне.

Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате.

С уважением Евгений Беляев

  Юрий Колковский | Юрист

1. можем ли мы услуги этих компаний оплачивать с использованием нашей корпоративной карты указанным способом?

Емельянова Екатерина Викторовна

Здравствуйте.

Поскольку по вопросу о налогах коллеги написали, выскажу свое мнение на остальные вопросы. На мой взгляд, в данном случае нарушения валютного законодательства не происходит, соответственно, осуществление расчетов по корпоративной карте вполне возможно. Дело в том, что при расчете корпоративной картой Вы в любом случае производите оплату со своих банковских реквизитов, просто используете не платежное поручение, как форму указания банку произвести оплату конкретному поставщику определенную сумму, а совершаете это действие посредством применения карточного продукта. Но суть операции при этом не меняется — Вы оплачиваете услугу поставщика со своего банковского счета, пусть и специального, открытого для привязки корпоративной карты. Поэтому нарушений в данном конкретном случае Закона «О национальной платежной системе» не происходит. Другое дело, что в целях исполнения Инструкции ЦБ РФ №181-И необходимо учитывать и требования, которые в ней содержатся.

При этом например Инструкция содержит также и следующие пункты:

2.14. Резидент не должен представлять в уполномоченный банк расчетный документ по операции и документы, связанные с проведением операций, в следующих случаях:
при осуществлении резидентом операций с использованием банковских карт, за исключением случаев осуществления расчетов по договору, принятому на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции;

…
2.15. При списании валюты Российской Федерации с расчетного счета резидента в валюте Российской Федерации по контракту, сумма обязательств по которому не превышает в эквиваленте 200 тыс. рублей, резидент должен представить в уполномоченный банк расчетный документ по операции.

То есть поскольку имеются определенные требования, которые связаны со взаимоотношениями с банком, я бы предложил в данном случае согласовать перечень и предоставление необходимых документов именно с банком, в котором проводятся указанные операции.

3.Какой вариант развязки этой ситуации возможен для нашей деятельности (возможно ли заключить с ИП или физическим лицом договор на оплату этих услуг)?

Емельянова Екатерина Викторовна

Нет совершенно никакой необходимости привлекать в прозрачную схему расчетов еще какое-то лицо. Достаточно согласовать с банком предоставляемые ему для валютного контроля документы и исполнять согласованное. Оснований для привлечения Вас к ответственности за какие-либо нарушения в этом случае не будет.  

  Дмитрий Васильев | Юрист

Добрый день.
Коллеги уже ответили на Ваш вопрос, я бы хотел в целом обозначить требования законодательства, которые касаются любого сайта и мобильного приложения (в том числе требования распространяются на маркетплейсы, агрегаторы, интернет магазины, онлайн школы, сервисы онлайн услуг, сайты объявлений, сервисы по продаже цифровых продуктов (в том числе онлайн курсов), интернет-биржи, web-порталы и т.д.), далее везде для простоты буду писать про сайт, но требования распространяются также и на мобильные приложения.
1. Какие документы должны быть размещены на сайте?
Перечень документов, которые Вы должны разместить на сайте выглядит следующим образом:
1.1. Пользовательское соглашение (оно же Лицензионное соглашение, оно же Договор-оферта и оно же Публичная оферта). Все зависит от того, что за сайт.
Общая цель Пользовательского соглашения – расписать условия предоставления доступа к сервису и/или условия продажи товаров/услуг.
Пользовательское соглашение должно включать в себя:
— предмет договора,
— порядок акцепта пользовательского соглашения.
— права и обязанности сторон,
— порядок расчетов,
— порядок разрешения споров,
— условия, ограничивающие Вашу ответственность (настолько, насколько это позволяет закон, частая ошибка – вопросам ответственности в Пользовательском соглашении уделяют мало внимания и возвращаются к ним только после того, как столкнутся с конкретной претензией от клиента или еще хуже с судебным иском. Я всегда рекомендую все риски (настолько насколько это позволяет закон) закрывать изначально при подготовке документации).
— условие о договорной подсудности по месту Вашего нахождения (кстати в способе описания условия о договорной подсудности очень часто допускаются ошибки, и суды потом признают пункт о договорной подсудности не согласованным, если хотите, чтобы в случае судебного спора, спор был по месту Вашего нахождения (не во всех случаях применимо), то нужно к описанию этого пункта подойти максимально ответственно и с учетом судебной практики).
1.2. Политика конфиденциальности (она же Политика обработки персональных данных, она же Политика в отношении обработки персональных данных).
Политику конфиденциальности и Пользовательское соглашение можно объединить в один документ, но лично я рекомендую иметь 2 отдельных документа, поскольку мне лично уже приходилось сталкиваться с тем, что Роскомнадзор при проверке сайта просто не разглядел положения про персональные данные в Пользовательском соглашении и повесил штраф.
И хотя это дело мы успешно оспорили, лишний раз «давать повод» для претензий я не рекомендую, лучше перестраховаться.  
Кроме того, если делать нормальную качественную политику конфиденциальности, то она получится не на 1 и не на 2 страницы, не говоря уже о пользовательском соглашении и если все совмещать, то Пользовательское соглашение получится раздутым, что не очень удобно.
При этом не стоит забывать, что на Вас лежит обязанность по доведению до клиентов всей необходимой информации о реализуемых товарах/услугах и для целей выполнения этой обязанности делать плохо читаемые раздутые и неструктурированные документы не самая лучшая идея (например, по банкам есть судебная практика когда суды не признают юридическую силу написанного в документах мелким шрифтом, мол нельзя в таком виде доводить информацию до клиентов — здесь может быть применена та же логика).
2. Когда нужна Политика конфиденциальности?
Политика конфиденциальности нужна во всех случаях, когда Вы собираете с пользователей сайта персональные данные.
То есть если у Вас на сайте есть только форма обратной связи, где указывается электронная почта и больше ничего – Вы не обрабатываете персональные данные, поскольку только по адресу электронной почты невозможно идентифицировать человека.
Если же Вы собираете ФИО и e-mail, то значит Вы обрабатываете персональные данные.
По факту Политика конфиденциальности нужна практически всегда за очень редкими исключениями.
3. Как составить Политику конфиденциальности?
К Политике конфиденциальности есть следующие требования, а именно Политика конфиденциальности должна в себя включать:
3.1. Перечень персональных данных, которые Вы обрабатываете.
3.2. Сведения о способах обработки персональных данных.
3.3. Должно быть прописано, что, проставляя галочку о согласии с политикой конфиденциальности, Пользователь тем самым дает свое согласие на обработку его персональных данных, указанных в Политике конфиденциальности.
3.4. Цели использования персональных данных.
3.5. Принципы обработки персональных данных, которыми Вы руководствуетесь.
3.6. Меры, применяемые для защиты персональных данных.
3.7. Очень важный момент, про который многие забывают – если в процессе использования персональных данных, эти данные становятся доступны третьим лицам, в том числе в автоматическом режиме, например, лицам, которые просто помогают Вам в управлении сайтом, маркетинговому партнеру и т.д., то об этом обязательно (!) должно быть указано в политике.
Это частая ошибка, которая приводит к тому, что Вам могут вменить незаконное разглашение персональных данных, несмотря на то, что Вы даже не думали ничего не нарушать. С этим мне неоднократно приходилось сталкиваться лично, Роскомнадзор за это активно штрафует.
3.8. В политику конфиденциальности нужно обязательно включить положение о том, что Вы вправе в любой момент изменить условия политики конфиденциальности в одностороннем порядке.
3.9. Еще важно прописать, что проставлением отметки Пользователь подтверждает, что он согласен со всеми условиями Политики конфиденциальности, что положения ему ясны и т.д.
3.10. Также в Политике отдельное внимание должно быть уделено файлам cookie, про это тоже часто забывают.
Это самый общий ряд требований, при этом стоит отметить, что каждый пункт должен быть сформулирован грамотно и должен учитывать конкретно Ваши нюансы. 
4. Помимо требований к содержанию документов, к самому сайту есть следующие требования:
4.1. На сайте на всех формах обратной связи, через которые может быть осуществлена передача персональных данных, должно быть окошечко, в котором Пользователи проставляют отметку о согласии с политикой конфиденциальности и пользовательским соглашением.
Частая ошибка – делается политика конфиденциальности, а в окошечке Пользователь просто дает согласие с «обработкой персональных данных», а не с условиями Политики конфиденциальности и как следствие в этом случае у Вас не будет подтверждения, что Пользователь согласился соблюдать условия политики конфиденциальности.
4.2. Без проставления отметки о согласии с политикой конфиденциальности и пользовательским соглашением Пользователь не должен иметь возможности отправить Вам свои персональные данные.
Это касается в том числе случаев, если он Вам передает только имя, номер телефона или адрес электронной почты (это все относится к персональным данным – ст. 3 152-ФЗ).
5. Если у Вас есть работники, то помимо указанных выше пунктов, должны быть выполнены следующие требования:
5.1. Должно быть принято и утверждено Приказом Положение об обработке персональных данных (можно объединить с Положением о коммерческой тайне).
К Положению об обработке персональных данных следующие требования:
5.1.1. Информацию о том, какие данные сотрудников обрабатываются.
5.1.2. Цели обработки персональных данных.
5.1.3. Порядок ознакомления сотрудников компании с положением.
5.1.4. Порядок и сроки уведомления работниками работодателя об изменении своих персональных данных.
5.1.5. Меры по защите персональных данных.
5.1.6. Порядок доступа отдельных работников к персональных данным сотрудников компании.
5.1.7. Порядок хранения персональных данных.
5.1.8. Условия предоставления третьим лицам персональных данных сотрудников компании.
Данное положение представляет собой локальный нормативный акт работодателя (ст. 8 Трудового кодекса РФ) и к нему применяются соответствующие требования, в частности:
— Положение об обработке персональных данных должно быть утверждено приказом единоличного исполнительного органа (директора) компании или самим ИП.
— Работники должны быть ознакомлены под роспись с содержанием Положения об обработке персональных данных (п.6 ч.1 ст. 18.1 152-ФЗ).
5.2. Помимо приказа об утверждении Положения, регулирующего вопросы обработки персональных данных, у Вас должен быть принят приказ о назначении ответственного за обработку персональных данных (ст. 22.1 ФЗ № 152-ФЗ).
Чаще всего им выступает сам директор компании, но это не обязательно. Каких-либо специфичных требований к приказу здесь нет, требования к нему такие же, как и к любому другому внутреннему приказу.
5.3. Вы должны направить уведомление в Роскомнадзор об обработке персональных данных (не путать с регистрацией в Роскомнадзоре).
Уведомление в Роскомнадзор должно быть направлено в двух формах:
— по онлайн форме — https://pd.rkn.gov.ru/operators-registry/notification/form/
— в письменном виде по обычной почте в Управление Роскомнадзора. 
Частая ошибка – люди считают, что они подпадают под исключение и им не нужно направлять уведомление в Роскомнадзор.
С точки зрения закона действительно далеко не все компании должны направлять уведомление в РКН.
Например, если Вы обрабатываете персональные данные только своих контрагентов по договорам, то у Вас нет обязанности по направлению уведомления в Роскомнадзор (это лишь один пример, исключений больше).
Однако на сегодняшний день позиция Роскомнадзора такова, что уведомление нужно направлять почти всегда, поскольку практически всегда компании помимо обработки данных, которые подпадают под исключение о необходимости направления уведомления, также допускают иные формы обработки персональных данных.
Например, если Вы храните персональные данные потенциальных или бывших клиентов (в маркетинговых, рекламных или иных целях) – то это не подпадает под исключение, так как у Вас с ними нет действующего договора.
Как правило, все хранят данные о тех клиентах, которые обратились, но с которыми еще не заключили договор или с которыми у Вас уже закончились договорные отношения. В любом случае с точки зрения закона Вы уже не подпадаете под исключение и как следствие должны направить уведомление в Роскомнадзор по указанной выше форме.
6. Приведенные выше требования касаются ситуации, когда Вы обрабатываете данные граждан РФ в соответствии со 152-ФЗ.
Если Сервис ориентирован также на международный рынок, на европейских клиентов или клиентов из США, то возникают дополнительные требования.
Особое внимание следует в этом случае обратить на Регламент №2016/679 Европейского парламента и Совета Европейского Союза «О защите физических лиц при обработке персональных данных и о свободном обращении таких данных» General Data Protection Regulation (GDPR).
Описывать его требования в данном случае я думаю не совсем уместно, так как это тема отдельного полноценного разговора, но суть в том, что если Вы ориентированы на европейский рынок, то Ваша политика конфиденциальности должна быть составлена в соответствии со всеми требованиями GDPR.
В отношении других стран следует обратить внимание на местное законодательство, в частности, для работы с гражданами США, например, следует учесть требования Children's Online Privacy Protection Act (COPPA), PIPEDA, Enhancing Privacy Protection и других правовых актов, касающихся обработки персональных данных 
В целом нюансов и требований в части иностранного законодательства много, но их следует прорабатывать индивидуально и смотреть на кого ориентирован сервис.
7. Еще частая ошибка — хранение персональных данных граждан РФ на зарубежных сервисах, что запрещено законом (ст. 18 152-ФЗ). Хранить персональные данные граждан РФ можно только на российских серверах.
8. За нарушение закона о персональных данных Вам грозит следующая ответственность:
8.1. Ответственность по ст. 13.11 КоАП РФ (большой перечень видов нарушений, всего 7 частей в данной статье).
Каждое нарушение рассматривается отдельно и наказание за каждое нарушение также назначается отдельно, максимальный размер штрафа на текущий момент – 500000 руб.
8.2. За нарушение обязанности по хранению и использованию персональных данных работников грозит ответственность по ст. 5.27 КоАП. Здесь помимо штрафа уже предусмотрено административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. 
8.3. Непредставление в органы Роскомнадзора уведомления об обработке персональных данных влечет ответственность по ст. 19.7 КоАП РФ. 
8.4. Также Роскомнадзор неоднократно обращал внимание, что существует уголовная ответственность за нарушение неприкосновенности частной жизни – ст. 137 УК РФ.
Стоит отметить, что в целом это основной набор требований по 152-ФЗ, однако не стоит забывать, что в зависимости от ситуации список требований может расширяться или наоборот сужаться.
Стоит учитывать, что «требование о наличии на сайте политики конфиденциальности» не значит, что достаточно скачать с интернета первую попавшуюся бумажку с названием «Политика конфиденциальности». Наличие формальной бумажки на сайте с названием «политика конфиденциальности» не имеет ничего общего с выполнением требований законодательства об обработке персональных данных.
Если Вам потребуется помощь в подготовке Пакета документов по персональным данным для сайта, мобильного приложения или для иных целей — Вы всегда можете обратиться ко мне в чат и получить помощь в решении своих вопросов (для этого Вам нужно нажать на кнопку «ОБЩАТЬСЯ В ЧАТЕ» на странице моего профиля — pravoved.ru/lawyer/362... (можно перейти по ссылке или нажав на мою фотографию)).
С Уважением,
Васильев Дмитрий.