Планирую начать деятельность в качестве ИП, основной вид деятельности - продажа слуховых аппаратов и аксессуаров к ним, соответственно подходящий ОКВЭД - 47.74 Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах.
В качестве места деятельности выбрано помещение в ЮВАО г.Москвы со следующими параметрами:
Общая площадь 40 м.кв, поделенная на три кабинета: торговый, складской, подсобный. Кабинеты находятся в нежилом помещении на 1 этаже жилого дома, кроме моих кабинетов находятся также другие ИП, доступ к кабинетам через общую площадь (зал ожидания, саунзел).
Исходя из параметров помещения возможно два договора аренды - собственник может предоставить кабинет как рабочее место (аренда рабочего места) с оборудованием согласно назначения помещения (кроме ККМ - ККМ моя), или как площадь (аренда помещения), которую я оснащаю самостоятельно. Слова "магазин", "торговый зал" в данном случае неприменимы, однако в назначении помещения/рабочего места указано "для торговли" и "для собственной хоздеятельности" для разных кабинетов.
Исходя из данных параметров, возникает вопрос, будет ли являться такое помещение (или рабочее место) объектом стационарной или не стационарной торговой сети в целях налогообложения по двум вариантам:
1. Возможно ли в моем случае применение ПСН в том или ином варианте (и если да, то в каком именно), если согласно Письма Минфина России от 13.05.2014 № 03-11-09/22399 "...может применяться патентная система налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через указанные объекты розничной торговли, расположенные в... ...промышленных, учебных и т.п. зданиях."
2. В случае невозможности применения ПСН, возникает вопрос - нужно ли ли платить торговый сбор? В главе 33 НК РФ отсутствуют определения для ключевых терминов ТС, рекомендовано ориентироваться на понятия, применяемые для ПСН (ст. 346.43 НК РФ), но если применение ПСН невозможно, получается что и определения ст. 346.43 НК РФ также не подходят, и объект для обложения торговым сбором определить невозможно.
Комментарии
Роман Янушко | Юрист
Здравствуйте, Антон.
Сначала о ПСН. Согласно ст. 346.43 на ПСН можно вести розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети.
Согласно письму Минфина № 03-11-09/64 от 14.08.2012 перечень объектов торговли стационарной торговой сети носит закрытый характер.
https://www.klerk.ru/doc/28934...
Если Ваши помещения к таким объектам не относятся, то применение ПСН приведет к спорам с налоговым органом.
В качестве примера такого спора Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2013 по делу N А38-1163/2013
Юрий Колковский | Юрист
Здравствуйте. В Письме Минфина от 15 января 2020 г. N 03-11-11/1183 указано, что в целях подпунктов 45 — 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ используются понятия, предусмотренные пунктом 3 статьи 346.43 НК РФ.
В упомянутом Вами письме отдельно отмечено, что предприятия торговли могут быть расположены в отдельно стоящих зданиях, на первых этажах встроенно-пристроенных зданий, жилых домов или нежилых зданий, в структуре (составе) торговых центров и торговых комплексов. Однако проблемой является тот факт, что арендуемое Вами помещение не относится к объектам торговой сети. Вы берете в аренду помещение, которое ни по своему назначению, ни по данным, содержащимся в правоустанавливающих и технических документах, не соответствует ни к магазину/павильону, ни к не имеющему торгового зала торговому объекту.
Ввиду этого у Вас могут возникнуть сложности с получением патента при указании в заявлении соответствующего адреса.
Что касается торгового сбора, то поскольку в части его применения использовано гораздо более широкое определение — объект осуществления торговли, то указанный Вами объект может быть отнесен к объектам для обложения торговым сбором.